Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О.
Изменена Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций Казахстан » и от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и.
Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 « Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными.
Обновленный Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 22 января 2008 года № 5109 В целях совершенствования бухгалтерского учета банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана". 2. Настоящее постановление вводится в действие с 01 июля 2008 года. 3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан; 2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана", банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана". 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т. Председатель Национального Банка Утверждена постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года N 152 Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" Сноска. По всему тексту Инструкции нумерация заголовков параграфов дополнена знаком "§", строки 2209 и 2221 исключены постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). Сноска. По всему тексту слова "предназначенных для торговли", "предназначенные для торговли", "предназначенным для торговли" заменены соответственно словами "учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток" постановлением Правления Национального Банка РК от 31.01.2011 № 4 (вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня гос. регистрации в МЮ РК). 1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6793, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» (далее – банки). Сноска. Пункт 1 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 25.02.2013 № 63 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования). 2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года, Законом Республики Казахстан от 28 апреля 1997 года "О вексельном обращении в Республике Казахстан" и постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015, и от 15 ноября 1999 года № 397 "Об утверждении Правил проведения банками второго уровня операций с переводными и простыми векселями", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1016, а также следующие понятия: 1) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая доходы/расходы будущих периодов для инвестора (покупателя); 2) кредитный дериватив - финансовый инструмент, позволяющий одной стороне (бенефициару) перенести кредитный риск по активу на другую сторону (гаранта), не прибегая к физической продаже актива; 3) кредитно-дефолтный своп - двусторонний финансовый инструмент, по которому одна сторона (покупатель по кредитно-дефолтной своп сделке) производит периодические выплаты другой стороне (продавцу по кредитно-дефолтной своп сделке) в обмен на платеж, обусловленный наступлением кредитного случая; 4) премия - сумма положительной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая расходы/доходы будущих периодов для инвестора (покупателя); 5) амортизация премии или дисконта (скидки) - постепенное отнесение суммы, числящейся премии или дисконта (скидки), на доходы или расходы банка. Сноска. Пункт 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции. 4. В настоящей Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка. 5. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международных стандартов финансовой отчетности, в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета. Допускается отражение сумм доходов и расходов от переоценки иностранной валюты, финансовых инструментов, аффинированных драгоценных металлов, производных финансовых инструментов и прочих активов в связи с изменением рыночного курса обмена валют или изменением их справедливой стоимости без деления на реализованные и (или) нереализованные доходы и (или) расходы в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета совершаемых операций. Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте без использования счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты и аффинированных драгоценных металлов при наличии автоматизированного вспомогательного учета, позволяющего отражать в бухгалтерском учете операции с иностранной валютой и аффинированными драгоценными металлами банка без использования вышеуказанных счетов. Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка» и международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение». Сноска. Пункт 5 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 25.02.2013 № 63 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования). 26. При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) в случае, если сумма предоставленного банковского займа равна сумме банковского займа, подлежащей погашению: на сумму фактически предоставленных денег: Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков" 1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам" 1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"; 1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций"; 1407 "Факторинг клиентам" 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам" 1001 "Наличность в кассе" 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц", на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением банковского займа до момента получения банковского займа (на сумму скидки): Дт 1001 "Наличность в кассе" 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" Кт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам" 1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам"; 2) в случае если сумма предоставленного банковского займа меньше суммы банковского займа, подлежащей погашению: на сумму фактически предоставленных денег: Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков" 1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам" 1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"; 1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций"; 1407 "Факторинг клиентам" 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам" Кт 1001 "Наличность в кассе" 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц", на сумму скидки: Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков" 1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам" 1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1407 "Факторинг клиентам" 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам" Кт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам" 1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам". Договоры банковского займа отражаются на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге. Сноска. Пункт 26 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 27. На основании договора залога, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись: Приход 7250 "Имущество, принятое в обеспечение (залог)". 28. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия на сумму принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 6075 "Возможные требования по принятым гарантиям" Кт 6575 "Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям". 29. При принятии в качестве обеспечения обязательств по банковскому займу денег, размещенных на банковском счете заемщика, осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1001 "Наличность в кассе" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" 2205 "Вклады до востребования физических лиц" 2206 "Краткосрочные вклады физических лиц" 2207 "Долгосрочные вклады физических лиц" 2208 "Условные вклады физических лиц" 2211 "Вклады до востребования юридических лиц" 2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц" 2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц" 2219 "Условные вклады юридических лиц" 2222 "Вклады дочерних организаций специального назначения" Кт 2213 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц" 2223 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц" 2240 "Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов". 30. При открытии банком кредитной линии либо предоставлении банковского займа в будущем в соответствии с договором банковского займа, на сумму неиспользованного лимита или непредоставленного банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 6125 "Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем" 6126 "Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем" Кт 6625 "Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем" 6626 "Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем". В случае предоставления очередной суммы банковского займа в соответствии с договором банковского займа производится уменьшение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму предоставленного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 6625 "Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем" 6626 "Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем" Кт 6125 "Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем" 6126 "Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем". 31. При начислении вознаграждения и амортизация скидки (дисконта) по банковским займам в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при начислении вознаграждения в тенге: Дт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 4301 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным другим банкам" 4302 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным другим банкам" 4303 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овернайт, предоставленным другим банкам" 4304 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным другим банкам" 4321 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4322 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4323 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4407 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам" 4411 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам" 4417 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам" 4428 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам"; 2) при начислении вознаграждения в иностранной валюте: Дт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", одновременно, на сумму контрстоимости в тенге: Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" Кт 4301 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным другим банкам" 4302 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным другим банкам" 4303 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овернайт, предоставленным другим банкам" 4304 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным другим банкам" 4321 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4322 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4323 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4407 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам" 4411 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам" 4417 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам" 4428 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам"; 3) при амортизации дисконта в тенге: Дт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам" 1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам" Кт 4312 "Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным другим банкам" 4330 "Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4434 "Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным клиентам"; 4) при амортизации дисконта в иностранной валюте: Дт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам" 1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам" Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", одновременно: Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" Кт 4312 "Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным другим банкам" 4330 "Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4434 "Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным клиентам". Сноска. Пункт 31 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 32. При оплате клиентом начисленного вознаграждения по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи: при внесении денег в наличной форме: Дт 1001 "Наличность в кассе" Кт 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц", при предоплате заемщиком суммы начисленного вознаграждения по банковскому займу: Дт 1001 "Наличность в кассе" 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" Кт 2792 "Предоплата вознаграждения по предоставленным займам", при погашении задолженности по начисленному вознаграждению: Дт 2010 "Корреспондентские счета" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" 2792 "Предоплата вознаграждения по предоставленным займам" Кт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам". Сноска. Пункт 32 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 33. При переоценке предоставленных банковских займов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при превышении справедливой стоимости банковского займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы: Дт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам" Кт 4310 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 4324 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4430 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам"; 2) при превышении учетной стоимости банковского займа над его справедливой стоимостью, на сумму разницы: Дт 5057 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 5067 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 5232 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам" Кт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам"; 3) на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости банковского займа: Дт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам" Кт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам"; 4) при превышении справедливой стоимости банковского займа в иностранной валюте над его учетной стоимостью, на сумму разницы: Дт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам" Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", одновременно, в тенге: Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" Кт 4310 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 4324 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4430 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам"; 5) при превышении учетной стоимости банковского займа в иностранной валюте над его справедливой стоимостью, на сумму разницы: Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте" Кт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам", одновременно, в тенге: Дт 5057 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 5067 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 5232 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам" Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"; 6) на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости банковского займа: Дт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам" Кт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам" 1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам". 34. При переоценке банковских займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при увеличении рыночного курса обмена валюты: Дт 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 4705 "Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов"; 2) при уменьшении рыночного курса обмена валюты: Дт 5705 "Расход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов" Кт 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам". 35. Если условиями договора банковского займа предусмотрена индексация платежей по банковскому займу в тенге, производится переоценка остатков банковского займа в сроки, установленные учетной политикой банка, если иные сроки не установлены договором банковского займа, и осуществляются следующие бухгалтерские записи: при положительной индексации: Дт 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 4703 "Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты" (с открытием отдельного лицевого счета), при отрицательной индексации: Дт 5703 "Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты" (с открытием отдельного лицевого счета) Кт 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам". 36. При погашении основного долга по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи: Дт 1001 "Наличность в кассе" Кт 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц", одновременно: Дт 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" Кт 1407 "Факторинг клиентам" 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам", в случае внесения денег в безналичной форме: Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" Кт 1407 "Факторинг клиентам" 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков" 1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам" 1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам". Сноска. Пункт 36 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 37. При погашении основного долга по банковскому займу в соответствии с договором о предоставлении кредитной линии производится увеличение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму погашенного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 6125 "Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем" 6126 "Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем" Кт 6625 "Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем" 6626 "Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем". 38. При полном погашении банковского займа и вознаграждения, списании документов (договора банковского займа, договора гарантии, договора об обеспечении исполнения обязательств, а также правоустанавливающих документов на предмет залога, технической документации к нему и других документов, подлежащих обязательному возврату заемщику) и стоимости принятого залога, суммы принятой гарантии, денег, являющихся обеспечением по банковскому займу, осуществляются следующие бухгалтерские записи: при списании стоимости предмета залога: Расход 7250 "Имущество, принятое в обеспечение (залог)", при списании документов: Расход 7339 "Разные ценности и документы", при списании суммы принятой гарантии: Дт 6575 "Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям" Кт 6075 "Возможные требования по принятым гарантиям", при списании денег, являющихся обеспечением по банковскому займу: Дт 2213 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц" 2223 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц" 2240 "Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов" Кт 1001 "Наличность в кассе" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" 2205 "Вклады до востребования физических лиц" 2206 "Краткосрочные вклады физических лиц" 2207 "Долгосрочные вклады физических лиц" 2208 "Условные вклады физических лиц" 2211 "Вклады до востребования юридических лиц" 2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц" 2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц" 2219 "Условные вклады юридических лиц" 2222 "Вклады дочерних организаций специального назначения". 39. Если при наступлении срока, установленного договором банковского займа, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам". 40. Если при наступлении срока заемщик не погасил основной долг по банковскому займу, сумма непогашенного основного долга относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1306 "Просроченная задолженность других банков по займам" 1327 "Просроченная задолженность по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1328 "Просроченная задолженность по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам" Кт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков" 1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам" 1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам" 1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"; 1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций"; 1407 "Факторинг клиентам" 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам" 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам" 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам". Сноска. Пункт 40 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 41. В случае если договором банковского займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени), на сумму неустойки (штрафа, пени) осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" 1879 "Начисленная неустойка (штраф, пеня)" Кт 4306 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности других банков по займам" 4327 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4328 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 4424 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам" 4900 "Неустойка (штраф, пеня)". 42. При оплате просроченного вознаграждения и неустойки (штрафа, пени) по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1001 "Наличность в кассе" 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" Кт 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" 1879 "Начисленная неустойка (штраф, пеня)". 43. При оплате просроченного основного долга по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1001 "Наличность в кассе" 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2204 "Текущие счета физических лиц" Кт 1306 "Просроченная задолженность других банков по займам" 1327 "Просроченная задолженность по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1328 "Просроченная задолженность по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам". 44. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение банковских займов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой банка. При наличии объективных признаков обесценения банковских займов банк производит расчет убытка от обесценения с учетом требований главы 6-1 настоящей Инструкции. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения банковских займов осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 5452 "Ассигнования на резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 5455 "Ассигнования на резервы (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" 5466 "Ассигнования на резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" Кт 1319 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1329 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1428 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам". Сноска. Пункт 44 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 31.01.2011 № 4 (вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня гос. регистрации в МЮ РК). 45. При погашении или улучшении кредитного качества банковского займа уменьшаются ранее сформированные резервы (провизии) и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1319 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1329 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1428 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 4952 "Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам " 4955 "Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" 4956 "Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций". 46. В случае принятия банком решения о списании с баланса неоплаченного просроченного банковского займа и вознаграждения по нему в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, и прекращения претензионно-исковой работы по их взысканию, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на основную сумму банковского займа и неоплаченного просроченного вознаграждения в тенге: Дт 1319 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1329 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1428 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 1306 "Просроченная задолженность других банков по займам" 1327 "Просроченная задолженность по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1328 "Просроченная задолженность по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам" 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"; 2) на основную сумму банковского займа и неоплаченного просроченного вознаграждения в иностранной валюте: Дт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте" Кт 1306 "Просроченная задолженность других банков по займам" 1327 "Просроченная задолженность по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1328 "Просроченная задолженность по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам" 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам", одновременно на сумму контрстоимости в тенге: Дт 1319 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам" 1329 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций" 1428 "Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам" Кт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)". 47. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 25.02.2013 № 63 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования). 48. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 25.02.2013 № 63 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования). 49. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 25.02.2013 № 63 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования). 130. Учет хеджирования справедливой стоимости осуществляется в следующем порядке: 1) учет доходов и расходов от переоценки инструмента хеджирования по справедливой стоимости осуществляется аналогично учету производных финансовых инструментов, предусмотренному главой 9 настоящей Инструкции; 2) в финансовой отчетности доходы и расходы по инструментам хеджирования отражаются на той же линейной статье отчета о прибылях и убытках, где представлены доходы и расходы от хеджируемой статьи. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части операции хеджирования, отражаются на статьях прочих доходов и расходов. 131. Учет хеджирования чистых инвестиций осуществляется аналогично учету хеджирования денежных потоков, предусмотренному настоящей главой.
Постановление Правительства Республики Казахстана от 14 октября 2011 года № 1172 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета ».
Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля.
Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана ".
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 20 марта 2009 года N 25. Зарегистрировано в Министерстве юстиции.
Утративший силу Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 98. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 29 декабря 2008 года № 5433. Утратило силу постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 Сноска. Утратило силу постановлением Правления Национального Банка РК от 01.07.2011 № 68.
